עצמאי יכול להפקיד לקרן השתלמות עד 20,566 ₪ ב-2026, ומתוכם 13,203 ₪ הם ניכוי מההכנסה החייבת (4.5% מתקרת הכנסה קובעת של 293,397 ₪, רשות המסים, נכון ל-24 בספטמבר 2026). בשקלים זה מחזיר בין 637 ₪ ל-6,998 ₪ בשנה, תלוי במדרגת המס ובדמי הביטוח הלאומי.
6,469 ₪. זה מה שחוזר לכיס של עצמאי שההכנסה החייבת שלו היא 293,397 ₪ ומפקיד את מלוא הניכוי של 13,203 ₪ לקרן השתלמות: 31% מס הכנסה ועוד 18% ביטוח לאומי ובריאות על אותו סכום, לפי חישוב של פיננסיקו לפי מדרגות 2026. אין עוד מקום בחוק הישראלי שבו הפקדה לחיסכון שנשאר שלכם מחזירה כמעט מחצית ממנה כבר באותה שנת מס.
הקרן עצמה היא אותה קרן של השכירים: אותם מסלולים, אותם דמי ניהול, אותה נזילות אחרי שש שנים. ההבדל הוא רק במי מפקיד ובאיזה מנגנון מס. ולמרות זה, לפי ניתוח של אגף הכלכלן הראשי באוצר מאוקטובר 2025, רק כרבע מהעצמאים בישראל מפקידים לקרן, לעומת כ-40% מהשכירים.
שתי תקרות, ולא אחת
הבלבול הגדול בנושא הזה מתחיל בכך שמדובר בשני מספרים שונים עם שתי הטבות שונות, ורוב האנשים מכירים רק אחד מהם.
התקרה הראשונה היא תקרת הניכוי: 4.5% מההכנסה הקובעת, ולא יותר מ-13,203 ₪ בשנה. הסכום הזה יורד מההכנסה החייבת שלכם כמו כל הוצאה מוכרת, ומקטין גם את מס ההכנסה וגם את דמי הביטוח הלאומי.
מעליה יושבת תקרת ההפקדה המוטבת: 20,566 ₪. מה שמופקד מעל 13,203 ₪ ועד לסכום הזה לא מזכה בניכוי, אבל הרווחים עליו פטורים ממס רווחי הון של 25% במשיכה. שקל שמופקד מעל 20,566 ₪ לא מקבל כלום, והרווחים עליו ימוסו כרגיל.
פרט קטן שמעיד על מקורות שונים לשני המספרים: 7% מ-293,397 ₪ הם 20,538 ₪, ואילו התקרה המוטבת שמפרסמת רשות המסים היא 20,566 ₪. ההפרש של 28 ₪ אינו טעות עיגול אלא שתי נוסחאות נפרדות בחוק. עבדו מול הסכומים המפורסמים ואל תחשבו את התקרה לבד.
49% מהסכום, לא 31%
ההטבה שמדברים עליה היא מס הכנסה. ההטבה שכמעט לא מדברים עליה היא ביטוח לאומי, והיא לא קטנה: אצל עצמאי שמרוויח מעל 7,703 ₪ בחודש, שיעור דמי הביטוח הלאומי והבריאות הוא 18% מ-01.01.2026 (12.83% ביטוח לאומי ועוד 5.17% בריאות, לפי לוח שיעורי דמי הביטוח לעצמאי של המוסד לביטוח לאומי). הניכוי מקטין גם את הבסיס הזה. הרבה אתרים עדיין כותבים 17.83%, שזה התעריף של השנים הקודמות.
כדי לראות איך שתי ההטבות מצטרפות, קחו עצמאית עם הכנסה חייבת של 293,397 ₪ בשנה, כלומר 24,450 ₪ בחודש. בלי הפקדה היא נמצאת במדרגת 31% ומשלמת דמי ביטוח לאומי ובריאות בשיעור המלא של 18% על כל שקל מעל 7,703 ₪ בחודש. ברגע שהיא מפקידה 13,203 ₪ לקרן השתלמות, הסכום הזה יוצא מההכנסה החייבת לשני החישובים במקביל: מס ההכנסה יורד ב-4,093 ₪ ודמי הביטוח הלאומי ב-2,376 ₪, יחד 6,469 ₪. הכסף עצמו לא נעלם לשום מקום, הוא עבר מהחשבון העסקי לקרן על שמה, וממשיך לצבור תשואה עד שהיא תחליט למשוך אותו. זה ההבדל בין הטבת מס על הוצאה, שבה הכסף יוצא מהעסק ונשרף, לבין הטבת מס על חיסכון, שבה הוא רק מחליף כיס ונשאר לגמרי בבעלותה. מי שמסתכל רק על שיעור המס השולי מפספס כאן בערך שליש מההטבה, וזאת הסיבה שרואי חשבון ממליצים על ההפקדה הזאת גם ללקוחות שלא אוהבים לנעול כסף.
הטבלה מראה כמה באמת חוזר, לפי הכנסה חייבת שנתית. החישוב הוא שלנו, לפי מדרגות המס של 2026 ותעריף ביטוח לאומי לעצמאים, נכון ל-24 בספטמבר 2026.
| הכנסה חייבת, ₪ לשנה | הניכוי (4.5%), ₪ | מדרגת מס + ביטוח לאומי | חוזר אליכם, ₪ | הערה |
|---|---|---|---|---|
| 80,000 | 3,600 | 10% + 7.7% | 637 | מדרגה מופחתת בביטוח לאומי, ההטבה קטנה |
| 150,000 | 6,750 | 20% + 18% | 2,565 | כאן כבר עוברים את סף המדרגה המלאה |
| 220,000 | 9,900 | 20% + 18% | 3,762 | עדיין לא מגיעים לתקרת הניכוי |
| 293,397 | 13,203 | 31% + 18% | 6,469 | בדיוק תקרת ההכנסה הקובעת |
| 400,000 | 13,203 | 35% + 18% | 6,998 | ההכנסה גדלה, הניכוי כבר לא |
שימו לב לשורה האחרונה. מעל 293,397 ₪ ההטבה מפסיקה לגדול עם ההכנסה, וגדל רק שיעור המס שחוסכים על אותו סכום קבוע. זה ההפך ממה שרוב האנשים מניחים. מדרגת המס שלכם חשובה כאן יותר מגובה המחזור.
31 בדצמבר
ההפקדה נספרת לשנת המס שבה הכסף נכנס לקרן בפועל, ולא לשנה שבה הוחלט עליה. מי שמעביר את הכסף ב-2 בינואר מקבל את ההטבה שנה שלמה מאוחר יותר. המחשבון מראה כמה נשאר לכם להפקיד השנה: מלאו הכנסה חייבת ומה שכבר הופקד, והוא מחשב את הפער עד התקרה ואת שווי ההטבה.
| רכיב | שיעור | הסכום שלכם | הטבת מס |
|---|
פנסיה: ניכוי מההכנסה עד 11% מהכנסה מזכה (חוסך לפי המס השולי) וזיכוי של 35% על עוד 5.5%. קרן השתלמות: ניכוי עד 4.5% מהכנסה קובעת, ועד 7% פטור ממס רווחי הון במשיכה. הטבת המס מחושבת בשיעור השולי, בלי ההשפעה של נקודות זיכוי על הכנסות נמוכות (קירוב). חובת ההפקדה: גיל 21 עד 60, הכנסה מעל שכר מינימום, אחרי חצי שנה כעצמאים. הנתונים נכונים ל-2026, מקור: רשות המסים, gov.il, כל זכות. תחזית, לא ייעוץ פנסיוני.
השורה שחשוב להסתכל עליה היא “מה נשאר להפקיד עד 31 בדצמבר”. היא לוקחת בחשבון גם את הפנסיה, כי שתי ההפקדות מתחרות על אותו תזרים בסוף השנה.
ומה עם החלק שבין 13,203 ל-20,566?
הוא שווה פחות מהראשון ויותר מכלום, וכדאי לדעת כמה בדיוק. 7,363 ₪ שמופקדים מעל תקרת הניכוי לא מחזירים שקל בשנת ההפקדה, אבל הרווחים עליהם פטורים מ-25% מס. בתשואה של 6.48% לשנה, שהיא החציון של 243 מסלולי קרנות ההשתלמות לפי נתוני גמל-נט לאוגוסט 2026, הסכום הזה הופך אחרי עשר שנים ל-13,795 ₪. הרווח 6,432 ₪, והמס שנחסך 1,608 ₪. אחרי עשרים שנה החיסכון במס כבר 4,621 ₪ על הפקדה בודדת.
ברוב המקרים הסדר הנכון הוא להשלים קודם את 13,203 ₪, ורק אם נשאר תזרים להמשיך עד 20,566 ₪. ומי שמסוגל להפקיד מעבר לזה עדיף שיעשה את זה בקופת גמל להשקעה או בתיק השקעות, כי בקרן ההשתלמות הכסף העודף מקבל את החסרונות בלי ההטבות.
מי שגם שכיר וגם עצמאי
התקרה בחוק נקראת “תקרת הכנסה קובעת משוקללת”, והמילה האחרונה היא לא קישוט. מי שמקבל תלוש ומנהל עסק במקביל לא מקבל שתי תקרות מלאות: השכר שכבר נהנה מהפקדה דרך המעסיק מקטין את מה שאפשר לנצל בצד העצמאי. את החישוב המדויק עושה רואה החשבון בדוח השנתי, ולא בדקנו אותו בעצמנו על מקרה אמיתי, אז אל תסמכו כאן על מחשבון כלשהו כולל שלנו.
תבדקו את המסלול לפני שאתם מפקידים
ההטבה זהה בכל קרן, התוצאה לא. בקרן השתלמות אין דמי ניהול מהפקדה, אפס בכל 243 המסלולים לפי נתוני גמל-נט לאוגוסט 2026, וכל התחרות נמצאת בדמי הניהול מהצבירה ובמסלול. החציון בשוק הוא 0.52% והטווח נע בין 0.11% ל-1.02%, כך שאותה הפקדה יכולה לעלות פי תשעה בדמי ניהול תלוי איפה היא יושבת.
שלושה דברים ששווה לבדוק לפני העברה ראשונה:
- דמי הניהול שסוכמו אתכם אישית, לא אלה שמופיעים באתר. בקרן השתלמות הם נקבעים במשא ומתן.
- המסלול. ההבדל בתשואה השנתית הממוצעת לחמש שנים בין המסלולים נע בין 0.65%- ל-18.57%, וזו בחירה שלכם ולא של הקרן.
- תאריך ההפקדה הראשונה, כי ממנו נספרות שש השנים עד הנזילות.
- אם יש לכם כבר קרן ישנה ממקום עבודה קודם, עדיף להפקיד אליה ולשמור על הוותק במקום לפתוח חדשה.
את ההשוואה המלאה של כל המסלולים אפשר לראות בטבלת קרנות ההשתלמות, ואת ההשפעה של העמלה על הצבירה במחשבון שם.
למי זה פחות משתלם
לעצמאי שההכנסה החייבת שלו מתחת ל-90,000 ₪ בשנה ההטבה יוצאת פחות מ-700 ₪, והכסף נעול לשש שנים. אם אין קרן חירום נזילה, היא קודמת. מי שנמצא בשנה של הפסד או הכנסה נמוכה במיוחד פשוט אין לו ממה לנכות, וההפקדה תשמור רק על הפטור ממס רווחי הון.
יש עוד מקרה שבו התשובה פחות חד משמעית ממה שנראה. עצמאי עם חוב בריבית דו ספרתית, נניח יתרת אשראי או הלוואה חוץ בנקאית, מרוויח על סילוק החוב ריבית ודאית שגבוהה מהתשואה הצפויה בקרן. גם אחרי שמוסיפים את הטבת המס, הפקדה במקום סילוק חוב יקר היא לרוב החלטה גרועה. בחוב זול כמו משכנתה התמונה מתהפכת, והקרן מנצחת כמעט תמיד.
גם מי שצפוי לסגור את העסק בשנה הקרובה צריך לחשב: ההפקדה תישאר נעולה גם אחרי שהעסק ייסגר, והוותק ימשיך לרוץ, אבל הכסף לא יהיה זמין לגישור בין עבודות. זאת לא סיבה לא להפקיד, אבל זאת סיבה לא להפקיד את כל העודף.
הכיוון שהמדינה בוחנת ידוע ומפורסם: אותו ניתוח מדיניות של אגף הכלכלן הראשי מאוקטובר 2025 ממליץ לצמצם משמעותית את הטבת המס בקרנות השתלמות, ובעדיפות ראשונה להוריד את תקרת ההכנסה המזכה. אם וכאשר זה יקרה, זה ייכנס לתוקף בשנת מס חדשה, כלומר בינואר. עד אז התקרות שמופיעות כאן נכונות ל-2026 והן אלה שבתוקף.
שאלות נפוצות על קרן השתלמות לעצמאים
כמה אפשר להפקיד לקרן השתלמות לעצמאים ב-2026?
התקרה היא 20,566 ₪. מתוכם 13,203 ₪ מזכים בניכוי מההכנסה החייבת, והיתרה מקבלת רק פטור ממס רווחי הון על הרווחים.
האם ההפקדה מקטינה גם ביטוח לאומי?
כן. הניכוי יורד מההכנסה החייבת, וממילא גם מהבסיס לדמי ביטוח לאומי ובריאות. אצל עצמאי מעל 7,703 ₪ לחודש זה שווה עוד 18% מסכום ההפקדה.
מתי הכסף נזיל?
אחרי 6 שנים מסוף החודש של ההפקדה הראשונה, לכל מטרה. ותק של 3 שנים מספיק למשיכה למימון השתלמות או לימודים, וגם לכל מטרה למי שהגיע לגיל פרישה.
מה קורה אם הפקדתי יותר מהתקרה?
הסכום העודף נשאר בקרן, אבל הוא לא מזכה בניכוי והרווחים עליו חייבים במס רווחי הון של 25% במשיכה. חלק מהקרנות מנהלות את הכספים העודפים בחשבון נפרד כדי שיהיה אפשר להפריד אותם בדוח.
עצמאי שהוא גם שכיר מקבל שתי תקרות?
לא. התקרה משוקללת בין שני המעמדות, והשכר שכבר נהנה מהפקדה דרך המעסיק מקטין את התקרה בצד העצמאי. את הסכום המדויק קובע רואה החשבון בדוח.
עדיף להפקיד לפנסיה או לקרן השתלמות?
תלוי בשני דברים. הפקדה לפנסיה חובה על פי חוק פנסיה חובה לעצמאים, אז היא קודמת תמיד. מעבר לחובה, קרן השתלמות נזילה אחרי שש שנים ופטורה ממס רווחי הון, והיא בדרך כלל הכסף הגמיש יותר משתיהן.
קראו גם
- השוואת כל מסלולי קרנות ההשתלמות
- מחשבון נזילות: מתי הקרן שלכם נזילה
- מחשבון הטבות המס לעצמאים
- תקרות ההפקדה לשכיר: 7.5% ו-2.5%
- דמי ניהול בקרן השתלמות: מה באמת משלמים
- קופת גמל להשקעה: להיכן הולך העודף
המדריך הזה מיועד ל: צעירים 18–26 · בוגרים 26–60
