אתם פותחים תיק במע"מ, המחזור הצפוי 90,000 ₪ בשנה, והפקידה שואלת: עוסק פטור או עוסק מורשה? נכון ל-2026 מותר להיות פטור עד מחזור של 122,833 ₪ (כל זכות), אבל מותר ומשתלם הם שני דברים שונים. במספרים שלמטה, למי שעובד עם לקוחות פרטיים הפטור משאיר 12,203 ₪ יותר בשנה, ולמי שעובד רק עם עסקים המורשה מנצח.
| לקוחות עסקיים | רווח כפטור | רווח כמורשה | הפרש |
|---|
הנחות: לקוח פרטי משלם אותו מחיר סופי בשני המקרים (כמורשה המע"מ יוצא מתוכו), לקוח עסקי משלם אותו מחיר לפני מע"מ ומקזז את המע"מ אצלו. הוצאות עם חשבונית מס מזכות מורשה בקיזוז מע"מ תשומות. מס הכנסה וביטוח לאומי זהים בשני המעמדות ולא נכללים. תקרת הפטור והרשימה של המקצועות שחייבים במורשה נכונות ל-2026, מקור: כל זכות ורשות המסים. תחזית, לא ייעוץ.
ההבדל היחיד שמזיז כסף
עוסק פטור לא גובה מע"מ מהלקוחות ולא מקזז מע"מ על ההוצאות. עוסק מורשה מוסיף 18% לכל חשבונית, מעביר אותם לרשות המסים, ובדרך מקזז את המע"מ ששילם לספקים. זה כל ההבדל בחוק, והוא מתגלגל לשני מקומות שונים לגמרי, לפי מי הלקוח.
לקוח פרטי משלם מחיר סופי ולא אכפת לו ממה הוא מורכב. אם המחיר בשוק הוא 1,000 ₪, הפטור שומר את כל 1,000 ₪, והמורשה שומר 847.46 ₪ ומעביר 152.54 ₪ למדינה (חלוקה ב-1.18, לא הפחתה של 18%, ויש לזה מחשבון מע"מ נפרד). לקוח עסקי מסתכל על המחיר לפני מע"מ, כי את המע"מ הוא מקזז אצלו, ומולו המורשה שומר את כל 1,000 ₪ בדיוק כמו הפטור. בעברית פשוטה: מול פרטיים המורשה מפסיד 15.25% מכל תשלום, מול עסקים הוא לא מפסיד כלום, ועוד מקבל בחזרה את המע"מ על ההוצאות שלו. על 10,000 ₪ הוצאות עם חשבוניות מס זה 1,525 ₪ בשנה.
90,000 ₪ מחזור, 3 פרופילים, 3 תשובות
הטבלה מריצה את המחשבון על שלושה עסקים טיפוסיים. בכולם ההוצאות עם חשבונית מס, ומס הכנסה וביטוח לאומי לא בפנים, כי הם זהים בשני המעמדות (לזה יש מחשבון ברוטו נטו לעצמאי).
| עסק | מחזור / הוצאות | לקוחות | רווח כפטור | רווח כמורשה | הערה |
|---|---|---|---|---|---|
| מעצבת גרפית | 90,000 / 10,000 ₪ | פרטיים | 80,000 ₪ | 67,797 ₪ | הפטור משאיר 12,203 ₪ יותר, רוב הפער הוא המע"מ שיוצא מהמחיר |
| יועץ לעסקים | 90,000 / 10,000 ₪ | עסקיים בלבד | 80,000 ₪ | 81,525 ₪ | המורשה מוסיף בדיוק 1,525 ₪, מע"מ התשומות על ההוצאות |
| קבלן שיפוצים | 110,000 / 40,000 ₪ | פרטיים | 70,000 ₪ | 59,322 ₪ | 6,102 ₪ תשומות לקיזוז, ועדיין הפטור משאיר 10,678 ₪ יותר |
נחזור לדוגמה שלנו, המעצבת עם 90,000 ₪. כמה לקוחות עסקיים היא צריכה כדי שהמורשה ישתלם? המחשבון נותן נקודת איזון של 88.9%: רק כשכמעט 89% מההכנסה מגיעה מעסקים, המורשה עוקף את הפטור. חצי מול חצי לא מספיק, שם היא עדיין מפסידה 5,339 ₪ בשנה כמורשה. וזה החלק שמבלבל את רוב האנשים: הקיזוז על ההוצאות נשמע כמו יתרון גדול, אבל 1,525 ₪ בשנה לא מכסים 15.25% שיוצאים מכל חשבונית ללקוח פרטי. הקבלן, עם 40,000 ₪ הוצאות ו-6,102 ₪ תשומות, מגיע לאותה מסקנה.
יש עוד מספר שלא בטבלה. מורשה מדווח למע"מ כל חודש או חודשיים, ורוב האנשים לא עושים את זה לבד. אם הנהלת החשבונות עולה 3,000 ₪ בשנה, גם היועץ עם לקוחות עסקיים בלבד יורד ל-78,525 ₪, מתחת לפטור. לא בדקנו כמה גובים משרדי הנהלת חשבונות על דיווח כזה היום, ולכן העלות הזאת היא שדה במחשבון שאתם ממלאים בעצמכם. לדעתי, מי שמתחיל עם לקוחות פרטיים ומחזור מתחת ל-100,000 ₪ צריך סיבה טובה מאוד כדי לבחור מורשה מרצון, וההרגשה שמורשה נשמע רציני יותר היא לא סיבה כזאת.
מה קורה כשעוברים את התקרה באמצע השנה?
פטור שהמחזור שלו יגיע ל-132,833 ₪ עבר את התקרה ב-10,000 ₪, ועל 10,000 ₪ האלה מגיע מע"מ של 1,800 ₪ שהוא לא גבה מאף אחד. כל זכות מנסח את זה כך: ברגע שצופים שההכנסות עד סוף השנה יעברו את התקרה, מודיעים לרשות המסים ומבקשים לשנות את הסיווג למורשה. מודיעים לפני, לא אחרי. המחשבון מראה כמה מחזור נשאר לכם עד התקרה, וכמה מע"מ ייפול עליכם על כל 10,000 ₪ שמעבר.
המקצועות החסומים
יש מקצועות שלא יכולים להירשם כעוסק פטור בשום מחזור, לפי תקנות מע"מ (רישום). ברשימה, לפי כל זכות נכון ל-15 בספטמבר 2026: רופאים ורופאי שיניים, וטרינרים, פסיכולוגים, פיזיותרפיסטים, עורכי דין, רואי חשבון, יועצי מס, מנהלי חשבונות, אדריכלים, מהנדסים, הנדסאים, טכנאים, שמאים, מודדים, אגרונומים, כלכלנים, יועצי ניהול וארגון, מתווכי מקרקעין, סוחרי רכב, בעלי בתי ספר (כולל בתי ספר לנהיגה וגני ילדים פרטיים), חוקרים פרטיים, טוענים רבניים ומתורגמנים. חברות בע"מ תמיד מורשות. במחשבון בוחרים את המקצוע מהרשימה, והוא עונה מייד.
תספרו את הלקוחות, לא את ההוצאות
לפני שבוחרים, תעברו על 12 החודשים הקרובים ותרשמו כמה מהכסף מגיע מעסקים וכמה מאנשים פרטיים. זה המספר שמכריע, וההוצאות רק מזיזות אותו קצת. שדה אחד במחשבון, ורואים את התשובה מתהפכת.
התקרה מתעדכנת כל ינואר: 120,000 ₪ ב-2025, 122,833 ₪ ב-2026. השדה במחשבון פתוח לעריכה, וכשרשות המסים תפרסם את המספר ל-2027 נעדכן אותו גם כאן.
שאלות נפוצות על עוסק פטור או עוסק מורשה
מה תקרת המחזור לעוסק פטור ב-2026?
122,833 ₪ בשנה, לפי כל זכות נכון ל-15 בספטמבר 2026. ב-2025 היא הייתה 120,000 ₪.
עוסק פטור יכול לקזז מס ערך מוסף על הוצאות?
לא. המס ששילם לספקים נשאר חלק מההוצאה, ולכן חשבונית של 1,180 ₪ עולה לו 1,180 ₪, ולמורשה 1,000 ₪.
מה עדיף כשכל הלקוחות עסקיים?
מורשה, כמעט תמיד. מול עסקים המחיר לפני מס זהה בשני המעמדות, והמורשה מקבל בחזרה את מס התשומות. היוצא מן הכלל הוא עסק כמעט בלי הוצאות, שבו הקיזוז קטן מעלות הדיווח.
עוסק פטור משלם מס הכנסה וביטוח לאומי?
כן. הפטור הוא ממס ערך מוסף בלבד, ומס הכנסה וביטוח לאומי משלמים בשני המעמדות לפי אותם כללים.
כדאי לעבור למורשה לפני שמגיעים לתקרה?
תלוי בקצב. אם ברור שהמחזור השנתי יעבור את 122,833 ₪, עדיף להודיע מוקדם ולתמחר את המס בחשבוניות מהיום הראשון. כשזה גבולי, שווה לחכות ולעקוב, אבל לא לחכות עד שהמספר כבר עבר.
קראו גם: מחשבון מע"מ · מחשבון ברוטו נטו לעצמאי · כל המחשבונים
